Individuali veikla 2026 reiškia, kad pajamas gaunantis gyventojas turi registruoti veiklą prieš pradžią, apskaičiuoti GPM nuo pelno, mokėti PSD ir VSD įmokas ir iki kitų metų gegužės 1 d. pateikti metinę deklaraciją. Svarbiausia 2026 m. naujovė yra VMI nurodoma GPM skaičiavimo logika: nuo 2026 m. sausio 1 d. formulė tampa „pajamos minus išlaidos, padauginta iš 20 proc., minus kreditas“, o taikomas kreditas priklauso nuo metinio individualios veiklos pelno.
Pradedantiems dirbti savarankiškai dažniausia problema yra ne pati registracija, o tai, kad mokesčiai, išlaidos, žurnalas ir deklaracija susideda į vieną sistemą. Jeigu šių veiksmų neatskirsite nuo pradžių, metų pabaigoje bus sunku suprasti, kiek iš tikrųjų uždirbote ir kokią sumą reikia sumokėti. Toliau pateikiamas praktiškas gidas, paremtas VMI informacija, kad galėtumėte tvarkingai pradėti ir neužmiršti svarbiausių terminų.
Individualią veiklą pagal pažymą reikia įregistruoti VMI ne vėliau kaip prieš vieną darbo dieną iki veiklos pradžios. Vykdant veiklą mokami GPM, PSD ir VSD, pajamos bei išlaidos apskaitomos dokumentais arba per i.APS, o metinė pajamų mokesčio deklaracija pateikiama iki kitų metų gegužės 1 d.
- Registracija: prieš pradedant veiklą, ne vėliau kaip prieš vieną darbo dieną.
- Pagrindiniai mokesčiai: GPM, PSD ir VSD.
- Išlaidos: galima rinktis faktines dokumentuotas išlaidas arba 30 proc. nuo pajamų be dokumentų.
- Deklaravimas: metinė pajamų mokesčio deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 d.
- GPM įmokos kodas: 1441.
Kas yra individuali veikla pagal pažymą?
Individuali veikla pagal pažymą yra savarankiška veikla, kurią gyventojas vykdo savo vardu ir savo rizika. Ji dažnai pasirenkama tada, kai žmogus teikia paslaugas, dirba su klientais, parduoda savo sukurtus darbus arba gauna kitas savarankiškos veiklos pajamas.
Šis modelis nėra darbo sutartis. Tai reiškia, kad gyventojas pats rūpinasi veiklos registracija, apskaitos dokumentais, pajamų ir išlaidų žurnalu, deklaracija ir mokėtinais mokesčiais. Darbdavio, kuris automatiškai išskaičiuotų GPM, čia paprastai nėra.
Štai kur svarbu atkreipti dėmesį: individuali veikla tinka tik tada, kai veikla realiai yra savarankiška. Jeigu santykiai iš esmės primena darbo santykius, su pavaldumu, darbo grafiku ir viena kontrole, vien pažymos turėjimas problemos neišsprendžia.
Individuali veikla 2026: kaip įregistruoti?
VMI nurodo, kad individualią veiklą pagal pažymą reikia įregistruoti prieš pradedant ją vykdyti, ne vėliau kaip prieš vieną darbo dieną iki veiklos pradžios. Patogiausias kelias yra elektroninis prašymas per Mano VMI.
VMI puslapyje nurodytas kelias: Paslaugos → Individuali veikla pagal pažymą → Individualios veiklos pagal pažymą užsakymas, keitimas. Atsidariusiame lange reikia spausti „Pildyti“ ir pateikti prašymą.
Taip pat VMI nurodo, kad prašymą galima pateikti atvykus į VMI aptarnavimo padalinį arba konsultavimo telefonu, tačiau tam taikomos papildomos sąlygos: į padalinį reikia registruotis iš anksto, o telefonu prašymas priimamas tik autentifikavus gyventoją. Praktikoje dėl to elektroninis kelias yra aiškiausias.
Kokius mokesčius reikia mokėti?
Pagal VMI informaciją vykdant individualią veiklą pagal pažymą reikia mokėti tris pagrindines įmokų ir mokesčių grupes: gyventojų pajamų mokestį, privalomojo sveikatos draudimo įmokas ir valstybinio socialinio draudimo įmokas. Trumpai tariant, GPM administruoja VMI, o PSD ir VSD klausimus aiškina Sodra.
GPM skaičiuojamas nuo apmokestinamojo individualios veiklos rezultato, t. y. nuo pajamų, sumažintų leidžiamais atskaitymais. Todėl išlaidų pasirinkimas yra ne formalumas, o tiesiogiai mokesčio sumą keičiantis sprendimas.
Bet tai dar ne viskas — daliai veiklų gali atsirasti ir PVM klausimų. VMI savo individualios veiklos informacijoje atskirai nurodo, kad reikia pasitikrinti, kada gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju arba mokėti PVM. Jei dirbate per platformas, perkate reklamas ar paslaugas iš užsienio tiekėjų, šį punktą verta tikrinti ypač atsargiai.
Kaip skaičiuojamas GPM nuo 2026 m.?
VMI pateikia skirtingas GPM skaičiavimo taisykles laikotarpiui iki 2025 m. pabaigos ir nuo 2026 m. sausio 1 d. Iki 2025 m. pabaigos formulė yra „pajamos minus išlaidos, padauginta iš 15 proc., minus kreditas“. Kai metinis pelnas neviršija 20 000 eurų, faktinė GPM suma sudaro 5 proc. pelno. Kai pelnas viršija 20 000 eurų, mokestis didėja nuo 5 proc. iki 15 proc., o pasiekus 35 000 eurų taikomas 15 proc. tarifas.
Nuo 2026 m. sausio 1 d. VMI nurodo naują formulę: pajamos minus išlaidos, padauginta iš 20 proc., minus kreditas. Kreditas taikomas, kai individualios veiklos metinis pelnas neviršija 42 500 eurų.
Jeigu metinis pelnas neviršija 20 000 eurų, faktinė GPM suma pagal VMI paaiškinimą sudaro 5 proc. pelno. Kai pelnas yra nuo 20 000 iki 42 500 eurų, pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 20 proc. Kai pelnas viršija 42 500 eurų, tokios pajamos kartu su kitomis metinėmis pajamomis apmokestinamos taikant 20, 25 arba 32 proc. tarifus, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio.
| Laikotarpis | VMI nurodoma GPM logika | Ką tai reiškia gyventojui |
|---|---|---|
| Iki 2025-12-31 | (Pajamos – išlaidos) x 15 proc. – kreditas | Mažesniam pelnui faktinė našta prasideda nuo 5 proc. ir kyla iki 15 proc. |
| Nuo 2026-01-01 | (Pajamos – išlaidos) x 20 proc. – kreditas | Kreditas taikomas iki 42 500 eurų pelno, o didesnėms pajamoms gali būti taikomi 20, 25 arba 32 proc. tarifai. |
Kokias išlaidas galima atimti?
VMI leidžia individualios veiklos pajamas mažinti išlaidomis dviem būdais. Pirmas būdas yra faktinės išlaidos, pagrįstos dokumentais. Antras būdas yra 30 proc. nuo gautų pajamų be išlaidas pagrindžiančių dokumentų.
30 proc. būdas paprastesnis, nes nereikia rinkti kiekvienos išlaidos dokumentų mokesčio apskaičiavimo tikslu. Tačiau jis ne visada naudingiausias. Jei veiklai reikia brangios įrangos, programinės įrangos, patalpų, transporto ar kitų realių sąnaudų, faktinės išlaidos gali būti geresnis pasirinkimas.
Ir čia prasideda svarbiausia dalis: ne kiekviena dokumentu pagrįsta išlaida automatiškai mažina apmokestinamąsias pajamas. VMI skiria išlaidas į tris grupes: leidžiamus atskaitymus, ribojamo dydžio leidžiamus atskaitymus ir neleidžiamus atskaitymus. Todėl prieš įtraukiant didesnę sumą verta pasitikrinti, ar ji tikrai susijusi su vykdoma veikla.
Kada deklaruoti ir sumokėti GPM?
Pasibaigus metams metinė pajamų mokesčio deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 d. VMI atskirai pabrėžia, kad deklaraciją reikia pateikti net tada, kai individualios veiklos pajamų negavote.
GPM nuo individualios veiklos pajamų sumokamas iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo termino pabaigos, taigi taip pat iki kitų metų gegužės 1 d. VMI nurodo, kad pageidaujant GPM galima mokėti avansu dar nepasibaigus kalendoriniams metams: kas mėnesį, ketvirtį, pusmetį ar kitais patogiais terminais.
Individualios veiklos GPM įmokos kodas yra 1441. Dėl mokėjimo sąskaitų reikia tikrinti VMI surenkamųjų sąskaitų informaciją, nes banko duomenys ir mokėjimo aplinkos gali keistis.
Ką tai reiškia praktiškai?
Tarkime, Lina 2026 m. pradeda teikti dizaino paslaugas pagal individualios veiklos pažymą. Prieš pradėdama dirbti su pirmais klientais ji per Mano VMI pateikia prašymą ir užregistruoja veiklą. Kiekvienam klientui ji išrašo sąskaitą faktūrą, o pajamas ir išlaidas fiksuoja apskaitoje.
Per metus Lina gauna 18 000 eurų pajamų. Ji gali rinktis 30 proc. išlaidų būdą be dokumentų arba skaičiuoti faktines dokumentais pagrįstas išlaidas. Jeigu jos realios veiklos sąnaudos mažos, 30 proc. metodas gali būti paprastesnis. Jei ji įsigijo brangų kompiuterį, programinę įrangą ir kitas veiklai būtinas priemones, verta palyginti faktines išlaidas.
Metams pasibaigus Lina iki 2027 m. gegužės 1 d. pateikia metinę deklaraciją. Joje apskaičiuoja GPM pagal 2026 m. taisykles ir sumoka mokėtiną sumą įmokos kodu 1441. PSD ir VSD įmokų klausimus ji pasitikrina pagal Sodros taisykles, nes šias įmokas administruoja ne VMI.
Ką daryti žingsnis po žingsnio?
- Įvertinkite, ar veikla tikrai savarankiška ir tinka individualios veiklos pagal pažymą formai.
- Ne vėliau kaip prieš vieną darbo dieną iki pradžios pateikite prašymą per Mano VMI.
- Pasirinkite veiklos rūšį ir saugokite VMI patvirtinimą.
- Nuo pirmos veiklos dienos išduokite apskaitos dokumentus klientams.
- Pildykite pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą arba naudokite i.APS.
- Metų eigoje rinkitės, ar naudosite faktines išlaidas, ar 30 proc. pajamų būdą.
- Pasitikrinkite PSD ir VSD įmokas Sodroje.
- Iki kitų metų gegužės 1 d. pateikite metinę deklaraciją ir sumokėkite GPM.
Kokios dažniausios klaidos?
Dažniausia klaida: pradėti veiklą ir tik vėliau prisiminti registraciją. VMI nurodo, kad prašymas turi būti pateiktas ne vėliau kaip prieš vieną darbo dieną iki veiklos pradžios.
Kita klaida yra laikyti visas turimas sąskaitas automatiškai leidžiamais atskaitymais. Dokumentas yra būtinas, bet vien dokumento neužtenka: išlaida turi būti susijusi su veikla ir patekti į leidžiamų arba ribojamų atskaitymų logiką.
Trečia klaida yra pamiršti deklaraciją, jei veiklos pajamų nebuvo. VMI nurodo, kad metinė pajamų mokesčio deklaracija teikiama net ir tokiu atveju.
Šaltiniai: šis gidas parengtas pagal VMI puslapius apie individualią veiklą pagal pažymą, mokėtinus mokesčius, išlaidų atskaitymą, veiklos pareigas ir GPM terminą.
DUK apie individualią veiklą 2026
Ar individualią veiklą galima pradėti tą pačią dieną?
Pagal VMI informaciją prašymą reikia pateikti ne vėliau kaip prieš vieną darbo dieną iki veiklos pradžios. Todėl saugiausia pirmiausia gauti registracijos patvirtinimą ir tik tada išrašyti pirmą sąskaitą.
Ar visada reikia rinkti išlaidų dokumentus?
Ne visada. Jei pasirenkate 30 proc. nuo pajamų būdą, išlaidų dokumentų mokesčio apskaičiavimui nereikia. Tačiau jei renkatės faktines išlaidas, dokumentai būtini.
Ar deklaraciją reikia teikti, jei pajamų nebuvo?
Taip. VMI nurodo, kad metinė pajamų mokesčio deklaracija teikiama net ir tada, kai individualios veiklos pajamų negauta.
Kada mokamas GPM už individualią veiklą?
GPM sumokamas iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y. iki kitų metų gegužės 1 d. Galima mokėti ir avansu metų eigoje.
Kas aiškina PSD ir VSD įmokas?
VMI nurodo, kad informaciją apie PSD ir VSD įmokas teikia Sodra. Todėl šių įmokų dydžius ir išimtis reikia tikrinti Sodros informacijoje.
Išvada: individuali veikla pagal pažymą yra lanksti, bet ji reikalauja tvarkos nuo pirmos dienos. Jei veiklą įregistruosite laiku, iškart fiksuosite pajamas ir išlaidas, suprasite 2026 m. GPM logiką ir nepamiršite gegužės 1 d. termino, metų pabaigoje mokesčiai bus daug aiškesni.